El Consejo de Estado señaló que las escrituras públicas con las cuales se formalizan la partición y adjudicación de bienes en una sucesión por causa de muerte no causan impuesto de timbre. Esta decisión tiene efectos directos en la actividad notarial y fue desarrollada posteriormente por la DIAN, aclarando las obligaciones de los notarios frente a este tipo de trámites, por lo que en nuestro artículo de hoy hablaremos sobre las sucesiones sin impuesto de timbre.
¿Qué decidió el Consejo de Estado?
Mediante sentencia del 16 de abril de 2026, expediente 28225, la Sección Cuarta del Consejo de Estado, se declaró la nulidad parcial de la doctrina de la DIAN que consideraba que la transmisión de inmuebles de una sucesión por causa de muerte estaba gravada con el impuesto de timbre.
¿Qué originó la controversia?
La controversia se originó en la interpretación del artículo 519 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 77 de la Ley 2277 de 2022 (Reforma Tributaria), que determina el impuesto de timbre para las escrituras públicas que formalicen la enajenación a cualquier título de bienes inmuebles, bajo determinadas condiciones.
¿Qué explicó el Consejo de Estado al tomar su decisión?
La corporación explicó que la sucesión por causa de muerte no constituye una enajenación, porque la transmisión del dominio opera por ministerio de la ley y no por un acto voluntario de disposición del causante, por lo cual la asignación de los bienes a los herederos no se constituye en un hecho generador del impuesto de timbre.
¿Qué implicación tiene esta decisión para las notarías?
- La decisión del Consejo de Estado quiere decir que las notarías no deben liquidar ni exigir el impuesto de timbre para las escrituras públicas que formalicen exclusivamente la partición y adjudicación de bienes dentro de una sucesión.
- Esto aplica indistintamente del valor de los bienes del patrimonio sucesoral, pues el valor de los inmuebles no cambia la naturaleza jurídica de la transmisión hereditaria.
- Igualmente, esta alta corporación estableció que no era necesario determinar si el impuesto de Timbre se debía calcular sobre el valor individual de cada inmueble o sobre el total de la masa de la sucesión, pues ésta no configura porque una enajenación gravada.
¿Qué aclaró posteriormente la DIAN?
La DIAN mediante Concepto 017657 del 30 de septiembre de 2026, publicado el 17 de octubre del mismo año, señaló que:
- La escritura pública de partición y adjudicación no genera impuesto de timbre y precisó que, a pesar que los notarios tienen la calidad de agentes retenedores, no deben practicar la retención respectiva para estos casos.
- La conclusión se mantiene aunque en la sucesión se incluyan bienes de distinta naturaleza, pues el valor del patrimonio hereditario no determina la causación del tributo.
¿Qué ocurre si la escritura contiene otros actos jurídicos?
La DIAN aclaró que el que no se cause el impuesto de timbre hace referencia sólo a la partición y adjudicación en la sucesión, sin aplicarse automáticamente a otros negocios jurídicos que hayan sido incorporados en la misma escritura.
Para concluir, la sentencia del Consejo de Estado y la posterior aclaración de la DIAN delimitan las obligaciones tributarias de las notarías en los trámites sucesorales, estableciendo que la partición y adjudicación de bienes por causa de muerte no genera impuesto de timbre ni obliga al notario a hacer retención por este concepto, sin perjuicio del gravamen que corresponda a otros actos jurídicos incluidos en la misma escritura.
Temas relacionados:
Cambios en el impuesto de timbre
Impuesto de timbre en las notarías