¿CUÁNDO Y CUANTO SE DEBE PAGAR POR EL IMPOCONSUMO – LEY DE FINANCIAMIENTO?

Según la ley de financiamiento se creo un impuesto nuevo, para el proceso o tramite de escrituración de inmuebles – escritura pública de enajenación de inmuebles – conocido como IMPOCONSUMO (impuesto al consumo) para la venta o enajenación onerosa de inmuebles cuando el valor de dichos inmuebles supera los 26.800 UVT, (equivalentes en el año 2019 a $918.436.000 ), el vendedor debe cancelar el impuesto denominado IMPOCONSUMO, utilizando el formulario 490 de la Dian y llevar dicho recibo pago a la Notaria para adjuntarlo y protocolizarlo en la escritura pública de Enajenación correspondiente de dicho inmueble. Además hay una RETENCION EN LA FUENTE para la persona jurídica adquirente de inmuebles a cualquier titulo.

TENGA EN CUENTA

 

Tema

Explicacion

ARTICULO

Articulo 21 Ley 1943de 2018

IMPUESTO

2% PARA VALOR SUPERIOR A 26.800 UVT ($918.436.000)

ACTO JURIDICO

COMPRAVENTA, PERMUTA, DACION EN PAGO, DONACION, SUCESION POR CAUSA DE MUERTE, LIQUIDACIÓN SOCIEDAD CONYUGAL O SOCIEDAD PATRIMONIAL DE HECHO…

”ENAJENACIÓN DE INMUEBLES A CUALQUIER TITULO”…

A CARGO DE

VENDEDOR ***

PAGADO POR

COMPRADOR

FORMATO DIAN

Formulario 490 de la DIAN

NOTARIA

1. VERIFICA EL PAGO Y QUE EL VALOR CORRESPONDA AL 2% PREVIO A LA FIRMA DE LA ESCRITURA.

2. PROTOCOLIZA EL FORMATO DE PAGO

EXCEPCIONES

1. BIENES RURALES DESTINADOS A ACTIVIDADES AGROPECUARIAS.

2. BIENES PARA EQUIPAMIENTOS COLECTIVOS DE INTERES PUBLICO SOCIAL ADQUIRIDOS POR ENTIDADES DEL ESTADO O ENTIDADES SIN ANIMO DE LUCRO.

3. PREDIOS DESTINADOS A VIS O VIP

*** Indistintamente que el cedente, sea Persona Jurídica o Persona Natural, si la cuantía del negocio es superior a los 26.800 UVT, se generará el IMPOCONSUMO que será cancelado o pagado por el CEDENTE. Este impuesto (IMPOCONSUMO) es compatible o acumulable, con la Retención en la Fuente que se causaría, cuando el adquiriente es Persona Jurídica; estos pagos se efectuarán al momento de otorgarse la Escritura Pública correspondiente.

Articulo 90 INC.7 Ley 1943 de 2018 EL VALOR QUE PAGUEN LOS COMPRADORES EN EFECTIVO SIN UTILIZAR EL SISTEMA FINANCIERO NO SERA TENIDO EN CUENTA COMO COSTO PARA SU DECLARACION DE RENTA

 

 

REVISE LOS DIFERENTES CASOS:

VENDE: Persona NATURAL // COMPRA: Persona NATURAL

1.Para el vendedor: Persona Natural

 

Tema Explicacion
ARTICULO 398 estatuto Tributario
IMPUESTO 1% RETENCION EN LA FUENTE
ACTO JURIDICO COMPRAVENTA, TRANSFERENCIAS DE DERECHOS DE CUOTA, PERMUTA, DACIÓN EN PAGO
A CARGO DE VENDEDOR O TRADENTE
PAGADO POR VENDEDOR – RECAUDADO POR LA NOTARIA
FORMATO DIAN NA
NOTARIA TRAMITE NORMAL

 

2. Para el comprador o adquirente: persona Natural

 

Tema Explicacion
IMPUESTO NO HAY RETENCION EN LA FUENTE
ACTO JURIDICO

COMPRAVENTA PERMUTA

DACION EN PAGO

NOTARIA TRAMITE NOTARIAL

 

VENDE: Persona NATURAL // COMPRA: Persona JURÍDICA

Se generan dos (2) pagos de retención en la fuente:

  1. Para el vendedor: Persona Natural 

 

TEMA Explicacion
ARTICULO 398 estatuto Tributario
IMPUESTO 1 % RETENCION EN LA FUENTE
ACTO JURIDICO COMPRAVENTA, TRANSFERENCIAS DE DERECHOS DE CUOTA, PERMUTA, DACIÓN EN PAGO
A CARGO DE VENDEDOR O TRADENTE
PAGADO POR VENDEDOR – RECAUDADO POR LA NOTARIA
FORMATO DIAN NA
NOTARIA TRAMITE NORMAL
  1. Para el comprador o adquirente: persona Jurídica ( formulario 490 de la DIAN )

 

Tema Explicacion
ARTICULO 1.2.4.9.1. DECRETO 1625 2016, Art.57 Ley 1943 de 2018 1.2.4.9.1. DECRETO 1625 2016, Art.57 Ley 1943 de 2018 1.2.4.9.1. DECRETO 1625 2016, Art.57 Ley 1943 de 2018
IMPUESTO

1% RETENCION EN LA FUENTE

DESTINACIÓN Y USO DE VIVIENDA, POR LAS PRIMERAS 20.000 UVT ($685.400.000)

2.5% RETENCION EN LA FUENTE

DESTINACIÓN Y USO DE VIVIENDA, AL EXCESO DE LAS 20.000 UVT ($685.400.000)

2.5% RETENCION EN LA FUENTE

DESTINACIÓN Y USO DIFERENTE DE VIVIENDA

ACTO JURIDICO COMPRAVENTA, TRANSFERENCIAS DE DERECHOS DE CUOTA, PERMUTA, DACIÓN EN PAGO COMPRAVENTA, TRANSFERENCIAS DE DERECHOS DE CUOTA, PERMUTA, DACIÓN EN PAGO COMPRAVENTA, TRANSFERENCIAS DE DERECHOS DE CUOTA, PERMUTA, DACIÓN EN PAG
A CARGO DE COMPRADOR O ADQUIRENTE COMPRADOR O ADQUIRENTE COMPRADOR O ADQUIRENTE
PAGADO POR COMPRADOR O ADQUIRENTE COMPRADOR O ADQUIRENTE COMPRADOR O ADQUIRENTE
FORMATO DIAN 490 490 490
NOTARIA

1. VERIFICA EL PAGO Y QUE EL VALOR CORRESPONDA AL 1% PREVIO A LA FIRMA DE LA ESCRITURA

2. PROTOCOLIZA EL FORMATO DE PAGO

1. VERIFICA EL PAGO Y QUE EL VALOR CORRESPONDA AL 2.5% DEL EXCESO PREVIO A LA FIRMA DE LA ESCRITURA

2. PROTOCOLIZA EL FORMATO DE PAGO

. VERIFICA EL PAGO Y QUE EL VALOR CORRESPONDA AL 2.5% PREVIO A LA FIRMA DE LA ESCRITURA

2. PROTOCOLIZA EL FORMATO DE PAGO

VENDE: Persona JURÍDICA // COMPRA: Persona JURÍDICA

1.Para el vendedor: Persona Jurídica ( formulario 490 de la DIAN )

Tema Explicacion
IMPUESTO NO HAY RETENCION EN LA FUENTE
ACTO JURIDICO

COMPRAVENTA PERMUTA

DACION EN PAGO

NOTARIA TRAMITE NOTARIAL

2.Para el comprador o adquirente persona Jurídica ( formulario 490 de la DIAN ): 

Tema Explicacion
ARTICULO DECRETO 1625 2016, Art.57 Ley 1943 de 2018 1.2.4.9.1. DECRETO 1625 2016, Art.57 Ley 1943 de 2018 1.2.4.9.1. DECRETO 1625 2016, Art.57 Ley 1943 de 2018
IMPUESTO

1 % RETENCION EN LA FUENTE

DESTINACIÓN Y USO DE VIVIENDA, POR LAS PRIMERAS 20.000 UVT ($685.400.000)

2.5% RETENCION EN LA FUENTE

DESTINACIÓN Y USO DE VIVIENDA, AL EXCESO DE LAS 20.000 UVT ($685.400.000)

2.5% RETENCION EN LA FUENTE

DESTINACIÓN Y USO DIFERENTE DE VIVIENDA

ACTO JURIDICO COMPRAVENTA, TRANSFERENCIAS DE DERECHOS DE CUOTA, PERMUTA, DACIÓN EN PAGO COMPRAVENTA, TRANSFERENCIAS DE DERECHOS DE CUOTA, PERMUTA, DACIÓN EN PAGO COMPRAVENTA, TRANSFERENCIAS DE DERECHOS DE CUOTA, PERMUTA, DACIÓN EN PAG
A CARGO DE COMPRADOR O ADQUIRENTE COMPRADOR O ADQUIRENTE COMPRADOR O ADQUIRENTE
PAGADO POR COMPRADOR O ADQUIRENTE COMPRADOR O ADQUIRENTE COMPRADOR O ADQUIRENTE
FORMATO DIAN 490 490 490
NOTARIA

1. VERIFICA EL PAGO Y QUE EL VALOR CORRESPONDA AL 1% PREVIO A LA FIRMA DE LA ESCRITURA

2. PROTOCOLIZA EL FORMATO DE PAGO

1. VERIFICA EL PAGO Y QUE EL VALOR CORRESPONDA AL 2.5% DEL EXCESO PREVIO A LA FIRMA DE LA ESCRITURA

2. PROTOCOLIZA EL FORMATO DE PAGO

1. VERIFICA EL PAGO Y QUE EL VALOR CORRESPONDA AL 2.5% PREVIO A LA FIRMA DE LA ESCRITURA

2. PROTOCOLIZA EL FORMATO DE PAGO

 

VENDE: Persona JURÍDICA // COMPRA: Persona NATURAL

Para ninguno de los dos (2) se genera retención en la fuente.

1.Para el vendedor: Persona Jurídica

Tema Explicacion
IMPUESTO NO HAY RETENCION EN LA FUENTE
ACTO JURIDICO

COMPRAVENTA PERMUTA

DACION EN PAGO

NOTARIA TRAMITE NOTARIAL


2. Para el comprador o adquirente persona Jurídica:
 

Tema

Explicacion

IMPUESTO

NO HAY RETENCION EN LA FUENTE

ACTO JURIDICO

COMPRAVENTA PERMUTA

DACION EN PAGO

NOTARIA

TRAMITE NOTARIAL

PARA TODAS LAS ESCRITURAS DE ENAJENACION Y/O DECLARACION DE CONSTRUCCION:

Tema

Explicacion

IMPUESTO

Art.53

Ley 1943de 2018

Art.53

Ley 1943 de 2018

ACTO JURIDICO

ENAJENACION

DECLARACION DE CONSTRUCCION

ENAJENACION

DECLARACION DE CONSTRUCCION

NOTARIA

INCLUIR DECLARACION JURAMENTADA EN TODAS LAS ESCRITURAS:

1. EL PRECIO INCLUIDO EN LA ESCRITURA ES REAL Y NO ES OBJETO DE PACTOS PRIVADOS EN LOS QUE SEÑALE UN VALOR DIFERENTE.

2. NO EXISTEN SUMAS DE DINERO QUE SE HAYAN CONVENIDO O FACTURADO POR FUERA DE ESTA ESCRITURA PUBLICA, DE SER ASI, SE DEBE MANIFESTAR EL VALOR.

INCLUIR LA SIGUIENTE CONSTANCIA:

EL VALOR ASIGNADO POR LAS PARTES A LOS BIENES QUE SON OBJETO DE ESTE CONTRATO, NO DIFIERE NOTORIAMENTE DE SU VALOR COMERCIAL A LA FECHA DEL OTORGAMIENTO DEL PRESENTE INSTRUMENTO PUBLICO Y NO SE APARTA DE UN 15% DE LOS PRECIOS ESTABLECIDOS EN EL COMERCIO PARA LOS BIENES DE LA MISMA ESPECIE Y CALIDAD, TENIENDO EN CUENTA LANATURALEZA, CONDICIONES Y ESTADO DE LOS ACTIVOS.

OBSERVACIONES

SE DEBE HAER LA ADVERTENCIA AL USUARIO

SI NO SE INCLUYE ESTA DECLARACION, EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, LA GANANCIA OCASIONAL, EL IMPUESTO DE REGISTRO, LOS DERECHOS DE REGISTRO LOS DERECHOS NOTARIALES SERAN LIQUIDADOS SOBRE 4 VECES EL VALOR DE LA ESCRITURA Y EL NOTARIO REPORTARA A LA DIAN.

SE DEBE HACER LA ADVERTENCIA AL USUARIO

 

UVT 2019

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RETENCION EN LA FUENTE 2019

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